| 發布機構 | 國家稅務總局 | ||
| 文件號 | 制發日期 | 2024-03-12 | |
導言
創新是引領發展的第一動力，是推動高質量發展、建設現代化經濟體系的戰略支撐。以習近平同志為核心的黨中央高度重視科技創新工作，從黨和國家發展全局的高度對科技創新進行頂層謀劃和系統部署，提出了一系列事關科技改革發展全局的重大論斷，為做好新時期科技創新稅收工作提供了根本遵循、指明了前進方向。財政部、科技部、海關總署、稅務總局堅決貫徹落實習近平總書記重要指示批示精神和黨中央決策部署，始終將支持科技創新擺在突出位置，出臺實施一系列針對性強的稅費政策舉措，逐步形成了一套涵蓋創新鏈產業鏈資金鏈人才鏈的多稅種、全流程科技創新稅收優惠政策體系，較好滿足了新時期我國科技創新發展的新形勢、新要求，對激發企業創新活力、支持高水平科技自立自強、促進經濟高質量發展發揮了重要作用。
為使社會各界更加全面知悉科技創新稅費優惠政策、更加便捷查詢了解政策，更加準確適用享受政策，推動政策紅利精準高效直達各類創新主體，財政部商科技部、海關總署、稅務總局聯合編寫了《我國支持科技創新主要稅費優惠政策指引》，按照科技創新活動環節，從創業投資、研究與試驗開發、成果轉化、重點產業發展、全產業鏈等方面對政策進行了分類，并詳細列明了每項優惠的政策類型、涉及稅種、優惠內容、享受主體、申請條件、申報時點、申報方式、辦理材料、政策依據等內容。此外，為便利納稅人對照適用，本書一并附有相關稅費優惠政策矩陣表，力求為納稅人提供菜單式和一站式服務，推動稅費優惠政策應享盡享。
編 者
2024年1月
《我國支持科技創新主要稅費優惠政策指引》目錄
第一部分 創業投資
一、企業所得稅
公司制創業投資企業投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策
公司制創業投資企業投資中小高新技術企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策
合伙制創業投資企業的法人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策
合伙制創業投資企業的法人合伙人投資中小高新技術企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策
在特定區域內開展公司型創業投資企業有關企業所得稅優惠政策試點
二、個人所得稅
有限合伙制創業投資企業個人合伙人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策
天使投資人投資初創科技型企業按投資額70%抵扣應納稅所得額政策
合伙制創業投資企業個人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優惠政策
第二部分 吸引和培育人才優惠
一、企業所得稅
將企業職工教育經費稅前扣除比例由2.5%提高至8%
二、個人所得稅
粵港澳大灣區高端緊缺人才個人所得稅優惠政策
橫琴粵澳深度合作區高端緊缺人才個人所得稅優惠政策
海南自貿港高端緊缺人才個人所得稅優惠政策
廣州南沙個人所得稅優惠政策
橫琴粵澳深度合作區澳門居民個人所得稅優惠政策
福建平潭個人所得稅優惠政策
第三部分 研究與試驗開發
一、增值稅
研發機構采購設備增值稅政策
二、企業所得稅
企業投入基礎研究企業所得稅優惠政策
研發費用加計扣除政策
設備、器具一次性稅前扣除政策
企業外購軟件縮短折舊或攤銷年限政策
三、個人所得稅
由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發的科技獎金免征個人所得稅政策
四、進口稅收
進口科學研究、科技開發和教學用品免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅政策
五、其他稅費
非營利性科研機構自用房產土地免征房產稅、城鎮土地使用稅政策
第四部分 成果轉化
一、增值稅
技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅政策
二、企業所得稅
企業以技術成果投資入股遞延納稅優惠政策
企業非貨幣性資產對外投資企業所得稅分期納稅政策
居民企業技術轉讓所得減免企業所得稅優惠政策
在中關村國家自主創新示范區特定區域開展技術轉讓企業所得稅優惠政策試點
三、個人所得稅
高新技術企業技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅政策
職務科技成果轉化現金獎勵減征個人所得稅政策
職務科技成果轉化股權獎勵遞延納稅政策
個人以技術成果投資入股遞延納稅政策
四、其他稅費
專利收費減免優惠政策
申請費、發明專利申請實質審查費、年費和復審費減免政策
第五部分 重點產業發展
一、增值稅
軟件產品增值稅即征即退政策
集成電路重大項目企業增值稅留抵稅額退稅政策
制造業、科學技術服務業等行業企業增值稅留抵退稅政策
二、企業所得稅
集成電路和工業母機研發費用120%加計扣除政策
集成電路和軟件企業所得稅減免優惠政策
集成電路設計企業和軟件企業職工培訓費稅前扣除政策
軟件企業即征即退增值稅款作為不征稅收入政策
集成電路生產企業生產設備縮短折舊年限政策
高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅政策
制造業和信息技術傳輸業固定資產加速折舊政策
技術先進型服務企業減按15%稅率征收企業所得稅政策
動漫企業享受軟件產業發展企業所得稅優惠政策
延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限政策
三、進口稅收
集成電路和軟件企業免征進口關稅、集成電路企業分期繳納進口環節增值稅政策
新型顯示企業免征進口關稅、分期繳納進口環節增值稅政策
重大技術裝備生產企業和核電項目業主免征進口關稅和進口環節增值稅政策
第六部分 全產業鏈
中小高新技術企業向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅政策
科技企業孵化器、大學科技園、眾創空間稅收政策
創新企業境內發行存托憑證增值稅、企業所得稅、個人所得稅政策
科普單位門票收入免征增值稅政策。
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